Titlul III “Impozit pe veniturile microîntreprinderilor” din Codul Fiscal a fost modificat în luna ianuarie 2017 prin OUG 84/2016 si OUG 3/2017, după cum urmează:

• pentru persoanele juridice române nou-înființate, care la data înregistrării în registrul comerțului optează pentru aplicarea prevederilor privind impozitul pe profit, valoarea minimă a capitalului social subscris se reduce de la 25.000 euro la 45.000 lei;
• persoanele juridice române nou-înființate care au aplicat prevederile anterioare referitoare la capitalul social de 25.000 euro, pot reduce capitalul social până la nivelul sumei de 45.000 lei;
• microîntreprinderile existente, care au efectuat majorarea capitalului social la nivelul de cel puțin 45.000 lei, pot opta pentru aplicarea prevederilor privind impozitul pe profit începând cu data de 01.01.2017 sau cu trimestrul în care această condiție este îndeplinită. Opțiunea este definitivă pentru toată durata existenței persoanei juridice, cu condiția menținerii capitalului social; ieșirea din sistemul de impunere pe venitul microîntreprinderilor se comunică organelor fiscale în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Calculul și plata impozitului pe profit se efectuează luând în considerare și cheltuielile realizate în trimestrul respectiv.

Începând cu 01.01.2017, o persoană juridică este microîntreprindere dacă îndeplinește cumulativ următoarele condiții:

• realizează venituri, altele decât cele obținute din desfășurarea activităților prevăzute la art. 48 alin. (6);
• realizează venituri, altele decât cele din consultanță și management, în proporție de peste 80% din veniturile totale;
• a realizat (în anul fiscal anterior)  venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 500.000 euro, cursul de schimb fiind cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile;
• capitalul social al acestor societăți este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
• societățile nu se află în dizolvare, urmată de lichidare înregistrată la registrul comerțului sau la instanțele judecătorești.

Art. 48 alin. (6): Nu intră sub incidența prevederilor prezentului titlu persoanele juridice române care:

a) desfășoară activități în domeniul bancar;

b) desfășoară activități în domeniile asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, cu excepția persoanelor juridice care desfășoară activități de intermediere în aceste domenii;

c) desfășoară activități în domeniul jocurilor de noroc;

d) desfășoară activități de exploatare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor petroliere și gazelor naturale.

În anul 2017, persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit, care la data de 31.12.2016 îndeplinesc condițiile de la art. 47, sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor începând cu data de 01.02.2017.

Termenul de depunere a declarației 010 – Modificarea vectorului fiscal este 25.02.2017. Pentru luna ianuarie 2017, aceste persoane juridice vor depune D101 – Declarația privind impozitul pe profit.

Așadar, în anul 2017, pentru societățile care au obligația trecerii de la impozitul pe profit la impozitul pe micro, vom avea două perioade fiscale, și anume:

• perioada 01.01.2017 – 31.01.2017 – când calculăm impozit pe profit și întocmim D101 până la 25.02.2017;
• perioada 01.02.2017 – 31.12.2017 – când calculăm impozit pe veniturile micoîntreprinderilor și întocmim D101 până pe 25 a lunii următoare celei în care se încheie trimestrul (primul trimestru din acest an este 01.02-31.03);

Cotele de impozitare sunt:

• 1% pentru microîntreprinderile care au unul sau mai mulți salariați;
• 3% pentru microîntreprinderile care nu au salariați.

Condițiile de ieșire din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor:

• realizarea unor venituri într-un an fiscal ce depășesc plafonul de 500.000 euro;

sau

• ponderea veniturilor din consultanță și management în veniturile totale este mai mare de 20%;

În aceste cazuri, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit oricare din cele două limite.