Ce obligații declarative avem la începutul anului 2017 din punct de vedere al TVA?

1. Declararea perioadei fiscale:

Reguli generale:

• dacă în 2016 perioada fiscală a fost trimestrul, cifra de afaceri la 31.12.2016 a fost mai mică de 454.110 lei și nu s-au efectuat achiziții intracomunitare de bunuri, în 2017 societatea rămâne cu perioada fiscala trimestriala – se depune declarația 094 (art. 322 alin. 16 din Legea 227.2015);
• dacă în 2016 perioada fiscală a fost trimestrul și cifra de afaceri la 31.12.2016 a fost mai mare de 454.110 lei, în 2017 se trece la perioada fiscală lunară – se depune declarația 010;
• dacă în 2016 perioada fiscală a fost lunară și cifra de afaceri la 31.12.2016 a fost mai mică de 454.110 lei, în 2017 se trece la perioada fiscală trimestrială – se depune declarația 010;
• dacă în 2016 perioada fiscală a fost lunară și cifra de afaceri la 31.12.2016 a fost mai mare de 454.110 lei, perioada fiscală se pastrează și nu există obligativitatea depunerii niciunei mențiuni.

De reținut:

• prin cifra de afaceri -CA- se întelege totalul livrărilor/prestărilor din deconturile de TVA – inclusiv intracomunitarele, exporturile scutite etc.- nu doar sumele cuprinse în clasa 70 din balanța contabilă.
• plafonul pentru încadrarea la TVA trimestrial/lunar este de 100.000 euro și se determină pe baza cursului de schimb comunicat de BNR valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent.

Declarația 094: se depune până la 25.01.2017 de către contribuabilii care în 2016 au avut perioada fiscală trimestrul și rămân și în 2017 cu perioada fiscală trimestrială.

Declarația 010: se depune până la 15.01.2017 de către contribuabilii care în 2017 își modifică perioada fiscală din punct de vedere TVA.

2.   Pentru sistemul de TVA la încasare

Regula de bază: dacă CA depășește 2.250.000 lei nu se aplică TVA la încasare.

Opțiuni:

• dacă se depășește plafonul în timpul anului, se depune D097 până pe 25 a lunii următoare celei în care s-a depășit plafonul pentru a se trece la TVA normal;
• dacă societatea aplică TVA la încasare și dorește să continue astfel, nu trebuie să depună nicio mențiune; (la fel și pentru societățile cu regim normal de TVA)
• dacă societatea aplică TVA la încasare, nu a depășit plafonul de 2.250.000 lei și dorește să aplice regimul normal de TVA, depune D097 în orice lună între zilele 1-25 ale lunii;
• dacă societatea a aplicat regim normal de TVA și CA a fost sub plafonul de 2.250.000 lei, poate opta pentru regimul de TVA la încasare prin depunerea D097 până pe 25 ianuarie 2017.

De reținut:

• Sucursalele NU intră în sfera de aplicare a sistemului de TVA la încasare;

Declarația 097: este obligatorie până la 25.01.2017 de către cei care nu au aplicat TVA la încasare și vor să-l aplice în 2017;

Declarația 097: se depune între zilele de 1-25 ale lunii, în orice lună, de cei care au aplicat TVA la încasare în 2016 și nu vor să-l mai aplice în 2017;

Declarația 097: se depune până pe data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale în care s-a depășit plafonul, de cei care aplică TVA la încasare și depășesc plafonul.

Conform art. VI din OUG nr. 84/2016, depunerea D392A și D392B se suspendă până la 31.12.2019.