PERIOADA FISCALĂ LA TVA PENTRU PERSOANELE IMPOZABILE CARE EFECTUEAZĂ ACHIZIȚII INTRACOMUNITARE DE BUNURI
Perioada fiscala pentru persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala $i care efectueaza o achizitie intracomunitara devine luna calendaristica astfel:
| Daca exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara intervine in: | Perioada fiscala devine luna
calendaristica incepand cu: |
Schimbarea perioadei fiscale (actualizare vector fiscal prin depunerea Declaratiei de mentiuni
092) se anunta pana cel tarziu: |
Decontul de TVA (formular 300) in care se declara achizitia intracomunitara, se depune pana cel tarziu: |
| 1. Luna I a trimestrului calendaristic
ex. ianuarie, aprilie, iulie, octombrie 2019 |
Luna I a trimestrului calendaristic
ex. ianuarie, aprilie, iulie, octombrie 2019 |
a 5-a zi lucratoare a lunii a II-a din trimestrul calendaristic
ex. 7 februarie, 8 mai, 7 august, 7 noiembrie 2019 |
25 inclusiv a lunii a II-a din trimestrul calendaristic (luna urmatoare lncheierii perioadei fiscale)
ex. 25 februarie, 27 mai, 26 august, 25 noiembrie 2019 |
| 2. Luna a II-a a trimestrului calendaristic
ex. februarie, mai, august, noiembrie 2019 |
Luna a III-a a trimestrului calendaristic
ex. martie, iunie, septembrie, decembrie 2019 |
a 5-a zi lucratoare a lunii a III-a din trimestrul calendaristic
ex. 7 martie, 7 iunie, 6 septembrie, 6 decembrie 2019 |
25 inclusiv a lunii a III-a din trimestrul calendaristic (luna urmatoare lncheierii perioadei fiscale), primele doua luni ale trimestrului constituind o perioada fiscala distincta
ex. 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 20 decembrie 2019 Decontul se depune pentru luna a II-a din trimestru dar va cuprinde operafiunile realizate In primele doua luni ale trimestrului (ianuarie-februarie, aprilie-mai, iulie-august, octombrie-noiembrie 2019). Obs. lncepand cu operatiunile realizate ln luna III din trimestrului respectiv decontul se va depune lunar. |
| 3. Luna a III-a a trimestrului calendaristic
ex. decembrie 2018, martie, iunie septembrie, decembrie 2019 |
Luna I a trimestrului calendaristic urmator
ex. ianuarie 2019, aprilie 2019, iulie 2019, octombrie 2019, ianuarie 2020 |
a 5-a zi lucratoare a lunii I din trimestrul calendaristic urmator
ex. 9 ianuarie 2019, 5 aprilie 2019, 5 iulie 2019, 7 octombrie 2019, 9 ianuarie 2020 |
25 inclusiv a lunii I din trimestrul calendaristic urmator $i va cuprinde operafiunile realizate In trimestrul In care a intervenit exigibilitatea TVA pentru achizifia intracomunitara
ex.25 ianuarie 2019, 25 aprilie 2019, 25 iulie 2019, 25 octombrie 2019, 27 ianuarie 2020
Obs. lncepand cu operatiunile realizate ln luna I a trimestrului urmator decontul se va depune lunar. |
- articol 322 alineat (7) Legea 22712015 privind Codul fiscal.
Exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri (AIC) in Romania:
Exigibilitatea AIC intervine:
1.la data emiterii facturi/autofacturii, daca aceasta este emisa pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei ln care a avut loc livrarea de bunuri;
2.ln cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei ln care a avut loc livrarea de bunuri, daca nu a fost emisa nici o factura/autofactura pana la aceasta data.
In cazul platii unui avans* nu intervine exigibilitatea TVA, cu exceptia cazului ln care se emite o factura de avans inaintea livrarii de bunuri, caz in care exigibilitatea intervine la data emiterii facturii.
*Avansurile reprezinta plata parfiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora.
- articol 284 Cod fiscal, punctul 28 alineat (1), (2) si (3) normele metodologice date ln aplicarea Codului fiscal, aprobate prin HG 112016.
Modificare vector fiscal:
Schimbarea perioadei fiscale se notifica prin depunerea “Declarafiei de menfiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate In scopuri de TVA, care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizifie intracomunitara taxabila In Romania” – Formular 092, ln termen de maxim 5 zile lucratoare de la finele lunii ln care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare de bunuri.
- articol 322 alineat (8) Cod fiscal, Ordinul ANAF 116512009.
In cazul efectuarii unei achizitii intracomunitare de bunuri in anul 2017, perioada fiscala este luna calendaristica pentru anul 2017 si pentru anul 2018. Daca ln cursul anului 2018 nu s-a efectuat nici o achizitie intracomunitara de bunuri si nu a depasit plafonul de 100.000 euro, persoana respectiva va reveni in anul 2019 la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala si va trebui sa depuna in acest scop declaratia de mentiuni 010 sau 070/700 (pentru depunerea online), pana la data de 15.01.2019, precum si declaratia de privind cifra de afaceri 094 pana la data de 25 ianuarie 2019.
- articol 322 alineatele (2), (5) $i (8) Cod fiscal, articol 88 alineat (1) din Codul de procedura fiscala, Ordinul ANAF 63112016, Ordinul ANAF 372512017 ]
Sanctiuni pentru depunerea cu intarziere a Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscal a Deconturilor de TVA:
- amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii si mari;
- amenda de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte peroane juridice si pentru persoanele fizice.
- 336 alineat (1) litera a) si litera b), alineat (2) litera d) din legea 2017/2016 privind codul de procedura.
- Contraventia pentru depunerea cu intarziere a declaratiilor de mai sus intra sub incidenta Legii prevenirii nr.270/2017.
Sursa: Serviciul de Asistenta pentru Contrbuabili din cadrul DGRFP Brasov.
