OUG 3/2017 a modificat Codul Fiscal. Care sunt cele mai importante modificări aduse prin acest OUG?

1. Contribuabilii ce desfășoară în mod exclusiv activități de inovare și cercetare-dezvoltare beneficiază de scutire de la impozitul pe profit pentru primii 10 ani de activitate. Acești 10 ani se calculează de la data înființării pentru contribuabilii nou-înființați sau de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe, pentru contribuabilii existenți. Măsura va respecta procedura ajutorului de stat.

2. Începând cu 01 februarie 2017 va fi considerată microîntreprindere persoana juridică ce în exercițiul financiar anterior nu a depășit venituri de 500.000 euro, convertite în lei la cursul BNR de la finele exercițiului anterior, cu păstrarea celorlalte criterii de încadrare. Pentru anul 2016, acest plafon se determină utilizând cursul de 1 euro = 4,5411 lei, plafonul fiind de 2.270.550 lei.

De reținut: plafonul este format din veniturile impozabile ale microîntreprinderii, eliminându-se cele care sunt scutite. Impozitul este obligatoriu, iar societățile plătitoare de impozit pe profit la 31 decembrie 2016 care nu depășesc plafonul mai sus menționat, vor fi plătitoare de impozit pe profit și în luna ianuarie 2017, urmând să depună declarația 101 pentru perioada 01-31 ianuarie 2017 până pe data de 25 februarie 2017. Aceste persoane devin plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor începand cu 01 februarie 2017.

Impozitul pe venitul microîntreprinderii este:

• în cota de 1% pentru cei care înregistrează 1 sau mai mulți salariați;
• în cota de 3% pentru cei fără salariați.

Depășirea plafonului de 500.000 euro sau a procentului de 20% venituri din consultanță și management conduce la plata impozitului pe profit din trimestrul în care s-au depășit plafoanele.

3. Sunt scutiți de la plata impozitului pe venitul din salarii salariații încadrați pe o perioadă de 12 luni, pentru angajatorii cu activități sezoniere, în clasificările CAEN de la art. 1 din Legea impozitului specific.

Abonamentele de sănătate suportate de salariați sunt deductibile la calculul impozitului pe venit într-o valoare de 400 euro anual.

Vânzările de active din patrimonial personal (construcții, terenuri) sunt scutite de impozit pentru suma de 450.000 lei. Pentru suma ce depășește această valoare, se plătește în impozit în cota de 3%.

4. Se abrogă plafonul de 5x salariul mediu brut ca sumă maximă la care se calculează contribuția de asigurări sociale și pensii pentru persoanele ce realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor. Această abrogare este valabilă atât pentru contribuția individuală suportată de persoana fizică, cât și pentru contribuția datorată de angajator.

5. Pentru persoanele fizice care desfașoară activități independente sau pentru persoanele fizice ce realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, se păstrează plafonul maxim de 5x salariul mediu pentru care se datorează contribuția la asigurări sociale și pensii.

Persoanele fizice ce realizează venituri din activități independente sau din drepturi de proprietate intelectuală, datorează contribuția la asigurările de sănătate pentru o bază lunară ce nu poate să fie mai mare de 5x câștigul salarial mediu brut.

În mod similar, și persoanele ce realizează venituri din activități agricole sau din cedarea folosinței bunurilor datorează contribuția la sănătate pentru veniturile realizate. Și în acest caz, plafonul maxim al contribuției la sănătate se determină pentru o bază lunară de 5x cîștigul salarial mediu brut.

Pentru veniturile din arendă și chirii se păstrează cheltuiala forfetară de 40%.

Important: pentru veniturile din investiții (dividende, dobânzi, cedarea părților sociale și actiunilor etc.), nu se datorează contribuția la sănătate dacă persoana fizică realizează venituri ce sunt supuse deja contribuției la sănătate (venituri din salarii, pensii, activități independente etc.). Dacă veniturile din investiții sunt singurele venituri ale persoanei fizice, se datorează contribuția individuală la sănătate, însa baza de calcul nu mai este plafonată superior.