NOTA INFORMATIVA – TVA
| Titlul III Impozitul pe veniturile microintreprinderilor | ||||||
| Articolul 47 Definitia microintreprinderii (1) In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: | venituri | curs | plafon in lei | |||
| c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 1.000.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile | EUR 1.000.000,00 | 4,8694 | RON 4.869.400,00 | |||
| OBLIGATIA DE A TE INREGISTRA CA PLATITOR DE TVA : DACA CIFRA DE AFACERI > 88.500 EUR | ||||||
| Capitolul XII Regimuri speciale | ||||||
| Articolul 310 Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici |
cifra de afaceri | curs la data aderarii | plafon in lei | |||
| Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici (1) Persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 88.500 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 300.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b). |
EUR 88.500,00 | 3,3817 | RON 300.000,00 | |||
| Persoanele impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea 227/2015, care nu au depasit plafonul de scutire si care doresc sa fie scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, depun D.010 sau D,700 pana pe 11 ianuarie | ||||||
| (2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f). Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1), daca sunt accesorii activitatii principale, livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si livrarile de active necorporale, efectuate de persoana impozabila. | ||||||
| Articolul 88 Modificari ulterioare inregistrarii fiscale (1) Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala trebuie aduse la cunostinta organului fiscal central, in termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea si depunerea declaratiei de mentiuni. |
||||||
| (6) Declaratia de inregistrare fiscala se depune in termen de 30 de zile de la: a) data infiintarii potrivit legii, in cazul persoanelor juridice, asocierilor si al altor entitati fara personalitate juridica; b) data eliberarii actului legal de functionare, data inceperii activitatii, data obtinerii primului venit sau dobandirii calitatii de angajator, dupa caz, in cazul persoanelor fizice. |
||||||
| PERIOADA FISCALA TVA | cifra de afaceri | curs | plafon in lei | |||
| Articolul 322 Perioada fiscala (1) Perioada fiscala este luna calendaristica. (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri. |
EUR 100.000,00 | 4,8744 | RON 487.440,00 | |||
| DACA CIFRA DE AFACERI < 100.000 EUR, PERIOADA FISCALA = TRIMESTRU | ||||||
| Cifra de afaceri de 100.000 euro, care serveste drept referinta privind stabilirea perioadei fiscale- la calculul acesteia sunt cuprinse: operatiunile taxabile din punct de vedere al TVA; operatiunile scutite de la plata TVA cu drept de deducere. | ||||||
| In acest context, subliniem faptul ca, pentru determinarea cifrei de afaceri care serveste drept referinta privind stabilirea perioadei fiscale nu sunt luate in calcul operatiunile care nu au locul livrarii/prestarii in Romania si care sunt deci neimpozabile in Romania din perspectiva TVA. | ||||||
| CAZ 1. | 2020 | 2021 | ||||
| PERIOADA FISCALA | LUNA | TRIMESTRUL | SE DEPUNE D.010 PANA LA 15.01.2021 | SCHIMBAREA PERIOADEI FISCALE DE LA LUNA LA TRIMESTRU | ||
| CIFRA DE AFACERI | < 100.000 EUR | D.094 PANA IN 25.01.2021 (Declaratiei privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent) | ||||
| ACHIZITII INTRACOMUNITARE | NU S-AU EFECTUAT | |||||
| Articolul 88 Modificari ulterioare inregistrarii fiscale (1) Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala trebuie aduse la cunostinta organului fiscal central, in termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea si depunerea declaratiei de mentiuni. |
||||||
| Persoanele impozabile pot revini la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala, intrucat in anul precedent/anii precedenti au utilizat luna ca perioada fiscala, dar nu au mai efectuat achizitii intracomunitare de bunuri si nu au depasit plafonul de 100.000 euro. | ||||||
| CAZ 2. | 2020 |
|
2021 | |||
| PERIOADA FISCALA | TRIMESTRUL | LUNA | SE DEPUNE D.010 PANA LA 15.01.2021 | SCHIMBAREA PERIOADEI FISCALE DE LA TRIMESTRU LA LUNA | ||
| CIFRA DE AFACERI | > 100.000 EUR | |||||
| ACHIZITII INTRACOMUNITARE | ||||||
| CAZ 3. | 2020 | 2021 | ||||
| PERIOADA FISCALA | TRIMESTRUL | TRIMESTRUL | D.094 PANA IN 25.01.2021 (Declaratiei privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent) | |||
| CIFRA DE AFACERI | < 100.000 EUR | |||||
| ACHIZITII INTRACOMUNITARE | NU S-AU EFECTUAT | |||||
| Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea 227/2015, care au utilizat trimestrul ca perioada fiscala in anul precedent, care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri si care nu au depasit plafonul de 100.000 euro. | ||||||
| CAZ 4. | 2020 | 2021 | ||||
| PERIOADA FISCALA | LUNA | LUNA | ||||
| ACHIZITII INTRACOMUNITARE | S-AU EFECTUAT | |||||
| CAZ 5. | 2020 |
|
2021 | |||
| PERIOADA FISCALA | TRIMESTRU | LUNA | 8 ianuarie – Depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania – Formularul 092 | |||
| ACHIZITII INTRACOMUNITARE | S-AU EFECTUAT | |||||
| Contribuabilii inregistrati in scop de TVA care utilizeaza ca perioada fiscala trimestrul si care au efectuat o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, fiind astfel obligati sa isi modifice perioada fiscala, devenind platitori de TVA lunar. | ||||||
| ART. 300 (9) Pro rata aplicabila provizoriu pentru un an este pro rata definitiva, prevazuta la alin. (8), determinata pentru anul precedent, sau pro rata estimata pe baza operatiunilor prevazute a fi realizate in anul calendaristic curent, in cazul persoanelor impozabile pentru care ponderea operatiunilor cu drept de deducere in totalul operatiunilor se modifica in anul curent fata de anul precedent. Persoanele impozabile trebuie sa comunice organului fiscal competent, la inceputul fiecarui an fiscal, cel mai tarziu pana la data de 25 ianuarie inclusiv, pro rata provizorie care va fi aplicata in anul respectiv, precum si modul de determinare a acesteia | ||||||
| Articolul 282 | ||||||
| Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: a) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, care au sediul activitatii economice in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a caror cifra de afaceri in anul calendaristic precedent nu a depasit plafonul de 4.500.000 lei. Persoana impozabila care in anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la incasare, dar a carei cifra de afaceri pentru anul respectiv este inferioara plafonului de 4.500.000 lei si care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare, aplica sistemul TVA la incasare incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care persoana impozabila si-a exercitat optiunea, cu conditia ca la data exercitarii optiunii sa nu fi depasit plafonul pentru anul in curs. Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 4.500.000 lei este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite de TVA, precum si a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform art. 275 si 278, realizate in cursul anului calendaristic; |
25 IANUARIE – Depunerea Notificarii privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare – Formularul 097 | .- pentru intrarea prin optiune in sistem: pana pe 25 ianuarie, persoanele care in anul precedent au realizat o cifra de afaceri care nu depaseste plafonul si nu au aplicat sistemul TVA la incasare in anul precedent; .- pentru iesirea din sistem – pana la data de 25 a lunii urmatoare perioadei fiscale in care persoana impozabila a depasit plafonul; .- pentru intrarea prin optiune incepand cu data inregistrarii .- pentru iesirea din sistem prin optiune pana la data de 25 a lunii urmatoare, pentru persoanele care nu depasesc plafonul, dar renunta la sistemul TVA la incasare |
||||
